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En breve:
En este artículo se comentan los cambios en materia del régimen de consolidación introducidos por la reforma fiscal, así como las ventajas que pueden hacer interesante su aplicación.
Sumario:
Definición del grupo fiscal
Novedades en la determinación del perímetro de consolidación fiscal
¿Cómo se aplica el régimen?
¿Y si la nueva sociedad no acepta su inclusión en el grupo de consolidación fiscal? ¿Quién es el responsable ante la Administración Tributaria?
¿Cómo puede beneficiar a un Grupo la aplicación del régimen de consolidación?
Autor:
Salvador Balcells i Iranzo
Socio Manubens Abogados
Área Derecho Tributario
Francisco Rey Lara
Socio Manubens Abogados
Área Derecho Tributario
La nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) ha introducido importantes cambios en materia del régimen de consolidación bajo el cual pueden tributar determinados grupos de sociedades, constituyéndose en «grupo fiscal». Es importante analizar la situación del grupo fiscal y determinar los efectos que estos cambios tienen en cada caso concreto, pues de ello puede depender la conveniencia de la continuidad en el régimen de consolidación o no.
El régimen de consolidación fiscal regulado en la Ley y Reglamento del nuevo Impuesto sobre Sociedades (IS), es uno de los regímenes especiales al que tienen acceso de forma voluntaria (se trata de un régimen opcional) los grupos fiscales, es decir, los grupos de entidades que cumplan los requisitos establecidos. La aplicación de este régimen especial implica la ausencia de tributación en el régimen individual del IS de las entidades incluidas en el grupo.
La principal ventaja del régimen de consolidación fiscal supone que las distintas sociedades que lo integran se consideren a efectos del Impuesto sobre Sociedades como un sujeto pasivo único, tributando el grupo por la suma de bases imponibles de todas las sociedades que lo integran, permitiendo compensar de forma automática los beneficios y pérdidas obtenidas por las distintas sociedades del grupo.
Más adelante se comentarán otras ventajas del régimen de consolidación fiscal que pueden hacer interesante la aplicación de este régimen de tributación voluntario.
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